Rente im Ausland versteuern

In der heutigen Zeit planen immer mehr Rentner den Ruhestand im Ausland zu verbringen. Für Auswanderer im Rentenalter können allerdings aus Steuersicht einige Nachteile entstehen. Mit den wichtigsten Fragestellungen befasst sich der folgende Artikel.

Das zuständige Finanzamt

Das für die Veranlagung von deutschen Rentenempfängern im Ausland zuständige Finanzamt ist das Finanzamt Neubrandenburg. Etwaige Fragen zum Thema Rentenbesteuerung im Ausland können Sie auch per E-Mail an
das Finanzamt senden.

Finanzamt Neubrandenburg (RiA) Postfach 110140 17041 Neubrandenburg Telefon: +49 395 44222 – 47000 Fax: +49 395 44222 – 47100 E-Mail: ria@finanzamt-neubrandenburg.de Website: https://www.finanzamt-rente-im-ausland.de/de/

Nachgelagerte Besteuerung

Mit dem Alterseinkünftegesetz von 2005 wurde die sogenannte „nachgelagerte Besteuerung“ in Deutschland eingeführt. Vorsorge­aufwendungen während des aktiven Berufslebens (Gruppe 1 und 2 der folgenden Übersicht) sind seitdem von der Steuer freigestellt.

Tabelle: Vorsorgeaufwendungen sortiert nach Gruppen
Gruppe 1: Basisversorgung	Gesetzliche Rentenversicherung, berufsständische Versorgung, Alterssicherung der Landwirte, Rürup-Rente
Gruppe 2: Zusatzversorgung	Riester-Rente, betriebliche Altersvorsorge
Gruppe 3: Kapitalanlageprodukte	Produkte, die der Altersvorsorge dienen können, aber steuerlich nicht gefördert werden (z.B. Lebensversicherung)

Dafür werden die späteren Renteneinnahmen aus diesen Vorsorge­aufwendungen besteuert, natürlich unter Berücksichtigung des steuerpflichtigen Rentenanteils und der geltenden Freibeträge. Rentner müssen überdies eine Steuerklärung abgeben, wenn die gesamten Einkünfte den jährlichen Grundfreibetrag von 8.354 Euro übersteigen.

Steuerpflichtiger Rentenanteil

Mit dem Alterseinkünftegesetz von 2005 wurde zudem die Besteuerung von Renten in Deutschland grundlegend geändert. Die Höhe der Besteuerung orientiert sich nicht mehr am Lebens­alter des Rentenberechtigten bei Renteneintritt, sondern lediglich am Jahr des Renteneintritts. 2005 lag der steuerpflichtige Renten­anteil bei 50 Prozent, auf die übrigen 50 Prozent mussten keine Steuern gezahlt werden. Seitdem steigt der steuerpflichtige Renten­anteil jährlich in 2-Prozent-Schritten bis zum Jahr 2020. Bei einem Renteneintritt im Jahr 2020 beträgt der steuerpflichtige Renten­anteil dann 80 Prozent und nur noch 20 Prozent der Rente sind steuerfrei. Ab dem Jahr 2021 wächst der Besteuerungsanteil in 1-Prozent-Schritten bis zum Jahr 2040. Folglich wird ab dem Jahr 2040 die komplette Rente vom Staat besteuert.

Tabelle: Steuerpflichtiger Rentenanteil in Abhängigkeit vom Jahr des Renteneintritts
Jahr des Rentenbeginns	Steuerpflichtiger Rentenanteil in %
2005	50
…	jährlich +2 %
2015	70
…	jährlich +2 %
2020	80
…	jährlich +1 %
2040	100

Grundfreibetrag für Rentner in Deutschland

In Deutschland haben Rentner zudem einen Anspruch auf einen steuerfreien Grundfreibetrag. Voraussetzung ist allerdings, dass Rentenempfänger in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind. Als unbeschränkt einkommenssteuerpflichtig gelten Rentner, die in Deutschland ihren Wohnsitz haben oder trotz des Wegzugs einen Wohnsitz in Deutschland behalten oder sich weiterhin dauerhaft – mehr als 6 Monate im Jahr – in Deutschland aufhalten. Bei unbeschränkt einkommenssteuerpflichtigen Rentnern muss nur die Differenz, um welche die Rente den Grundfreibetrag über­steigt, versteuert werden. Für Alleinstehende beträgt dieser Grund­freibetrag jährlich 9.744 Euro und für Ehepaare 19.488 Euro. Der Grundfreibetrag soll Rentnern das Existenz­minimum sichern und wird regelmäßig vom Gesetzgeber angepasst.

Tabelle: Jährlicher Grundfreibetrag für Rentner
Jahr	Ledige	Verheiratete
Grundfreibetrag 2022	wird vermutlich nach oben angepasst	wird vermutlich nach oben angepasst
Grundfreibetrag 2021	9.744 Euro	19.488 Euro
Grundfreibetrag 2020	9408 Euro	18.816 Euro

Spezielle Regeln für Auslandsrentner: beschränkt Steuerpflichtig

Hat der Rentenberechtigte seinen Wohnsitz im Ausland bzw. ist weniger als 183 Tage im Jahr in Deutschland, gilt der Renten­berechtigte nur noch als beschränkt steuerpflichtig.

Beschränkt einkommenssteuerpflichtig

Beschränkt einkommensteuerpflichtig nach § 1 Absatz 4 EStG sind Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz haben noch sich länger als 183 Tage in Deutschland aufhalten, jedoch bestimmte inländische Einkünfte gemäß § 49 EStG beziehen.

Die beschränkte Steuerpflicht hat jedoch aus Steuersicht mehrere Nachteile. Zum einen entfällt der dem Steuerpflichtigen zu 100 Prozent zustehende Grundfreibetrag in Höhe von 9.744 Euro. Der steuerpflichtige Anteil der Rente wird daher bereits ab dem ersten Euro voll besteuert. Weiterhin können weder Ehegattensplitting noch Sonderausgaben oder außergewöhnliche Aufwendungen (Haushaltshilfen, Krankheitskosten etc.) geltend gemacht werden. Da den meisten Rentenberechtigten im Ausland diese rechtliche Situation unbekannt ist, werden sie von den Briefen des fürs Ausland zuständigen Finanzamtes Neubrandenburg überrascht und haben dann mit hohen Steuernachzahlungen zu rechnen.

Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht

Laut Auskunft des zuständigen Finanzamts Neubrandenburg kön­nen Auslandsrentner die Nachteile der beschränkten Steuer­pflicht allerdings vermeiden, indem sie einen Antrag auf un­beschränkte Steuerpflicht stellen. Auf diese Weise kommt ihnen wieder der Grundfreibetrag zugute, so dass sie von ihren Renten insgesamt weniger zu versteuern haben. Als Voraussetzung dafür, dass die unbeschränkte Steuerpflicht vom Finanzamt gewährt wird, muss das Gesamteinkommen im Kalenderjahr mindestens zu 90 Prozent der deutschen Einkommenssteuer unterliegen. Dies gilt auch, wenn ausländische Einkünfte, wie eine zusätzliche Rente im Wohnsitzland oder aber Kapitaleinkommen, unter dem jährlichen Grundfreibetrag von 9.744 Euro liegen. Beim Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht hilft Ihnen Ihr Steuerberater oder das Finanzamt.

Doppelbesteuerungsabkommen

In einigen Ländern sind die Rentenberechtigten direkt im Wohnsitzland, das heißt im Ausland selbst, steuerpflichtig. Mit Ländern wie Spanien, Tunesien oder den USA hat Deutschland ein entsprechendes Doppelbesteuerungsabkommen getroffen. Gemäß bilateraler Vereinbarungen darf Deutschland die Rente nicht mehr besteuern, wenn der Wohnsitz ausschließlich in einem dieser Länder liegt.

Länder

Armenien Aserbaidschan Bolivien Bosnien-Herzegowina Ecuador Estland Frankreich (seit 2016) Griechenland Indien Iran Island Japan Kuwait Lettland Litauen Luxemburg Mauritius Moldau Mongolei Russische Föderation Serbien Slowakei Spanien Sri-Lanka Tschechien Tunesien Turkmenistan Venezuela

Das Finanzamt verzichtet zudem auf die Abgabe einer Einkommensteuererklärung in Deutschland, wenn der Wohnsitz ausschließlich in einem der eben genannten Länder liegt.

Darüber hinaus existieren Doppelbesteuerungsabkommen mit zahlreichen weiteren Ländern wie zum Beispiel Österreich, Belgien, Dänemark, Großbritannien, der Schweiz, Italien und den Niederlanden. Diese sehen allerdings unter­schiedliche Regelungen hinsichtlich der Besteuerung vor (z.B. Freistellungsmethode, Anrechnungsmethode, Remittance-Base-Klauseln).

Freistellungsmethode: Die im Quellenstaat (also Deutschland) bereits besteuerten Einkünfte sind im Wohnsitzstaat steuerfrei.

Anrechnungsmethode: Die im Quellenstaat gezahlten Steuern werden bei der Steuerberechnung im Wohnsitzstaat angerechnet.

Remittance-Base-Klauseln: Zudem können Doppelbesteuerungs­abkommen sogenannte „Remittance-Base-Klauseln“ enthalten. Diese haben zum Inhalt, dass eine Besteuerung sich nach den Steuergesetzen desjenigen Landes richtet, auf dessen Konto die Rente tatsächlich überwiesen worden ist. Das bedeutet, dass bei Vorliegen eines entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommens und einer solchen darin enthaltenen Klausel sowie einer Über­weisung der Rente auf ein deutsches Konto die Steuerpflicht nach deutschem Recht zugrunde gelegt wird. In dem Fall, dass die Rente auf ein ausländisches Konto überwiesen wird, orientiert sich die Besteuerung am ausländischen Recht. Die Entscheidung in welchem Land die Rente besteuert wird, wird vom Finanzamt allerdings erst nach Einreichung der Steuererklärung im Rahmen der Veranlagung abschließend geklärt.